Согласно новому приказу Минфина учет основных средств в 2017 году в бухгалтерском учете коренным образом отличается от их налогового учета. Мы составили предельно простой пример, на основании которого сделаем вместе с вами все нужные проводки и покажем, как учитывать ОС в бухучете в 2017 году, как согласовать его с налоговым учетом, и как учитывать основные средства в 2017 году стоимость до 100 000 рублей.
Как учитывать основные средства в 2017 году в бухгалтерском учете
Имеет свои особенности. В частности, основные средства предприятия относят на счет 01 только после отражения всех расходов на приобретение на счете 08. Аналогична ситуация и при других источниках безвозмездного поступления основных фондов: дарение, внесение в состав уставного капитала и прочее. Для целей амортизации используют счет 02. Доходы и расходы от продажи активов следует отражать отдельно.
Важно! Амортизацию начисляют на следующий месяц после ввода в эксплуатацию. Например, купили станок в январе, ввели в эксплуатацию в феврале, начисление амортизации производят в марте.
Бухгалтерские проводки по учету основных средств в 2017 году
Бухгалтерский учет основных средств в 2017 году стоимостью до 100 000 руб.
Сложность учета основных средств стоимостью до 100 000 рублей в 2017 году связана с разницей между бухгалтерским и налоговым учетом. В налоговом учете основные средства до 100 000 рублей можно сразу же списать в расход, в бухгалтерском учете этого делать нельзя, так как они признаются амортизируемыми.
И поэтому у компаний возникает необходимость применять положения ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (приказ Минфина России от 19.11.2002 № 114н) в отношении учета основных средств с первоначальной стоимостью от 40 001 по 100 000 рублей. Давайте посмотрим, как это сделать.
Как отразить в 2017 году в бухгалтерском учете основные средства стоимостью до 100 000 рублей
Чтобы отразить в бухгалтерском учете основные средства стоимостью до 100 000 рублей приведем следующий пример.
Пример
ООО «Лимма» купила для производственных нужд транспортную ленту стоимостью 59 000 рублей, из которых НДС составил 9000 рублей.
Руководитель «Лиммы» установил срок эксплуатации ленты 36 месяцев. Таким образом, ежемесячные амортизационные начисления составят 1388,89 рублей.
Бухгалтер компании сделает следующие проводки:
А вот теперь внимание! Так как стоимость ленты меньше, чем 100 000 рублей, то в налоговом учете она подлежит незамедлительному списанию в расходы на производство. В этом случае в бухгалтерском учете возникает отложенное налоговое обязательство на сумму 10 000 рублей (50 000*20%), которое ежемесячно по мере начисления амортизации будет уменьшаться на сумму 277, 78 рублей (10 000/36мес.).
В бухгалтерском учете это будет отражено следующим образом:
Как в 2017 году отразить в бухгалтерском учете основные средства стоимостью от 40 000 рублей, если они имеют комплектующие детали
Очень распространена ситуация, когда основное средство имеет несколько комплектующих деталей, которые в совокупности дают стоимость выше 40 000 рублей и подлежат в бухгалтерском учете амортизации, тогда как по отдельности стоимость этих средств ниже установленного лимита. Например: системный блок по цене 30 000 рублей, монитор стоимостью 12 000 рублей и принтер – 5000рублей.
Как же учесть эти основные средства в бухгалтерском учете в 2017 году?
На этот счет существует приказ Минфина России от 30.03.2001 № 26н, регулирующий (п. 6 ПБУ 6/01), который гласит, что единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.
В нашем случае и системный блок, и монитор и принтер представляют собой отдельные инвентарные объекты, имеющие разный срок эксплуатации, поэтому и учитываться в бухгалтерском учете в 2017 году они будут как разные основные средства . Несмотря на то, что в совокупности они представляют собой единый предмет – компьютер.
Так как стоимость каждого из этих объектов основных средств не превышает 40 000 рублей, то согласно п. 5 ПБУ 6/01, их следует сразу же отразить в составе материально-производственных запасов.
Учет основных средств - проводки , документы и операции, связанные с введением, амортизацией, модернизацией и списанием ОС вы найдете в этой статье. Проведение этих операций сопряжено с такими понятиями, как первоначальная и остаточная стоимость, срок полезного использования, норма амортизации, а также множеством регламентированных документов, служащих основанием для формирования проводок.
Что такое ОС?
Понятие ОС раскрывается ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и НК РФ. ОС — это имущество предприятия, многократно используемое в производстве и хозяйственной деятельности, отвечающее условиям:
- предназначено для долгого применения (больше года);
- не предназначено для продажи;
- не перерабатывается в процессе производства (как сырье);
- предполагается, что оно будет приносить прибыль.
Иначе говоря, ОС — это здания, оборудование, машины, станки, компьютеры, оргтехника, хозяйственные принадлежности и т. п. Также к ОС относят животных, плодоносящие многолетние растения, капитальные коммуникационные и транспортные объекты (узлы связи, дороги, электросети).
К критериям ОС относится и первоначальная стоимость, однако для бухгалтерского и налогового учета она разная. В бухучете (БУ) (п. 5 ПБУ 6/01) предельная стоимость отнесения имущества к МПЗ — 40 000 руб. (учетной политикой может устанавливаться и меньшая сумма). Такое имущество списывают в расходы сразу, как только его ввели в производство. Все, что превышает этот лимит, но отвечает вышеназванным критериям, учитывают как ОС.
В налоговом учете (НУ) объекты стоимостью до 100 000 руб. включительно, основными средствами не считаются (ст. 257 НК РФ). Отнесение актива к ОС влияет на порядок учета его стоимости в составе расходов (ОС подлежит амортизации, т. е. списывается постепенно согласно учетной политике предприятия, а МПЗ списывают единовременно), а также на порядок документооборота, инвентаризации и списания.
Проводки при поступлении основных средств
ОС принимают к учету по их первоначальной стоимости. Под ней понимают сумму стоимости покупки ОС и других расходов, связанных с этой покупкой (монтаж, доставка, таможенные сборы, комиссия посредников и т. п.).
ВАЖНО! Первоначальная стоимость актива не включает в себя НДС, если этот налог является для компании возмещаемым (п. 8 ПБУ 6/01) . Неплательщики НДС (например, упрощенцы) учитывают это налог в первоначальной стоимости имущества (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).
К бухучету ОС принимается на дату, когда она полностью образована, к НУ — когда ОС вводят в эксплуатацию.
При поступлении актива формируются бухгалтерские записи:
Дт 08 Кт 60 (10, 70, 69) — приняты к учету расходы на приобретение или создание ОС;
Дт 19 Кт 60 — выделен входящий НДС;
Дт 01 Кт 08 — сформирована ПС ОС.
Если ОС требуется монтаж, то в проводках будет участвовать счет 07 «Оборудование к установке». Как правило, используется он строительными организациями. Счет аккумулирует информацию об оборудовании, требующем технологической установки, подключения к сетям и коммуникациям и предназначенного для монтажа в строящихся помещениях. После того как затраты полностью собраны на счете, сумму монтируемого ОС списывают в Дт счета 08 (Дт 08 Кт 07). Далее применяют тот же алгоритм: со счета 08 суммы списывают на счет 01, формируя таким образом первоначальную стоимость актива.
Бухгалтерский учет амортизации основных средств: проводки
В отличие от материалов и запасов, потребляемых в производстве, объекты ОС переносят свою стоимость на расходы компании постепенно. Такой процесс называется амортизацией. Однако по отдельным видам ОС ее не начисляют. К таким объектам относят активы, которые не меняют производственные качества в процессе деятельности предприятия: земельные участки, объекты культурного наследия, коллекции произведений искусства и т. д.
В БУ используется 4 метода начисления амортизации (линейный, метод уменьшаемого остатка, по сумме чисел лет срока полезного использования, пропорционально объему продукции), однако для целей НУ применяют только линейный и нелинейный методы.
ВАЖНО! Как правило, организация использует один метод начисления амортизации для БУ и НУ, так как при разных методах формируются налоговые разницы, требующие дополнительного внимания бухгалтера. Поэтому обычно применяют линейный метод расчета.
Линейная амортизация считается по формуле
А = ПС / СПС,
где:
А — ежемесячная сумма амортизации;
ПС — первоначальная стоимость ОС (сальдо счета 01);
СПС — срок полезного использования ОС.
Для ее расчета необходимо знать срок полезного использования актива, устанавливаемый постановлением Правительства РФ «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» от 01.01.2012 №1. В бухучете ОС можно списать быстрее, чем в налоговом, применяя другие методы расчета и более короткий срок использования, но тогда образуются налоговые разницы, так как бухгалтерские и налоговые суммы будут отличаться.
Для учета амортизации ведут записи по счету 02 «Амортизация основных средств». Ее суммы дебетуются со счетов учета производственных и коммерческих затрат (20, 23, 25, 26, 29, 44), формируя кредитовое сальдо по счету 02.
Бухгалтер ежемесячно формирует записи:
Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кт 02 — начислена амортизация по ОС.
Бухгалтерские проводки по восстановлению основных средств
Первоначальная стоимость может увеличиваться, если проведены работы по восстановлению ОС (модернизации, реконструкции и дооборудованию). Порядок учета таких операций отличается в зависимости от того, чьими силами эта модернизация проводится: сторонней организации или самостоятельно. Если модернизацию проводит сторонняя организация-подрядчик, то расходы по таким работам отражают по Дт счета 08 в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В этом случае формируют проводки:
Дт 08 Кт 60 — отражена стоимость работ подрядчика;
Дт 19 Кт 60 — выделен НДС.
Если работы выполняются самостоятельно, то расходы по дооборудованию учитывают на счете 08 в корреспонденции со счетами учета затрат (10, 70, 69 и т. д.). При этом формируются записи:
Дт 08 Кт 10 (70, 69 и т. д.) — отражены затраты на модернизацию ОС.
По окончании работ суммы, накопленные на счете 08, списывают в Дт счета 01, увеличивая, таким образом, первоначальную стоимость актива.
Продажа ОС
В случае, когда организация продает ОС, она обязана отразить в учете стоимость реализации актива и первоначальную стоимость за вычетом амортизации (остаточная стоимость). Формируются записи:
Дт 62 Кт 91 — признан доход от продажи;
Дт 91 Кт 68 — отражен НДС;
Дт 02 Кт 01 — списана амортизация;
Дт 91 Кт 01— списана остаточная стоимость.
Право собственности на актив переходит на основании акта (форма № ОС-1). Если объект продажи — недвижимость, то датой перехода права является дата госрегистрации.
Ликвидация ОС
В случае ликвидации бухгалтер оформляет акт о списании (), формирует остаточную стоимость и списывает ее на прочие расходы:
Дт 02 Кт 01 — списана накопленная амортизация;
Дт 91 Кт 01 — списана остаточная стоимость ОС.
Если ОС полностью самортизировалось, то его остаточная стоимость равна нулю, и на формирование экономического результата такое выбытие актива никак не повлияет.
Итоги
Таким образом, учет ОС довольно разнообразен, так как сопровождает множество ситуаций, связанных с приобретением, использованием, списанием, модернизацией. Принятие актива к учету (счет 01) происходит через счета 07 и 08, аккумулирующие расходы, связанные с приобретением, монтажом, доставкой и т. п. Выбытие ОС происходит посредством списания остаточной стоимости на прочие расходы организации.
Переоценка основных средств 2016 - проводки по ней осуществляются с целью фиксации изменений, произошедших из-за колебаний рыночных цен. В материале пойдет речь о правилах ее отражения в бухучете.
Что организация может сделать, чтобы установить реальную стоимость ОС, и как часто проводится их переоценка
Стоимость ОС по балансу часто отличается от рыночной вследствие колебаний цен на рынке. Чтобы установить реальную стоимость ОС и зафиксировать ее в бухучете, организации проводят переоценку.
Подробнее о роли переоценки можно прочитать в .
Тот факт, что переоценка будет проводиться регулярно, предприятие указывает в учетной политике. Для старта процедуры выпускается приказ с приведением планируемых к переоценке активов и списка сотрудников, которым доверен пересмотр стоимости (п. 45 Методуказаний, введенных в действие приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н). Итоги мероприятия отражаются в инвентарной карточке ОС-6, а также в акте по форме, созданной и утвержденной компанией.
У начинающих бухгалтеров довольно часто возникает вопрос: как часто проводится переоценка основных средств? Рекомендации вытекают из деловой практики. В соответствии с ней рядовую процедуру по пересмотру стоимости ОС проводят в конце календарного года — 31 декабря. Внеочередные переоценки стоит проводить только в случае возникновения существенных разбросов между стоимостью ОС по балансу и рыночной.
ВАЖНО! Компания имеет право на установление в учетной политике критериев, которые определяют существенность колебаний стоимости ОС (например, 3% — несущественные отклонения, а 16 % — значительные).
Произведена переоценка основных средств — проводки в бухучете
После проведения переоценки и оформления всех необходимых документов делаются проводки в бухучете. Колебания стоимости ОС могут произойти в сторону увеличения (произошла дооценка) или в сторону уменьшения (произошла уценка). Полученные результаты учитывают на 83-м счету «Добавочный капитал» или 91-м счету «Прочие доходы и расходы».
Следующий шаг — это подсчет амортизации. Для определения величины износа используется следующая формула:
Сиос = А / С1,
Сиос — износ ОС;
А — амортизация;
Ап = Сиос × С2,
Ап — амортизация после переоценки;
С2 — стоимость ОС после переоценки.
Когда осуществлена первичная переоценкаОС, проводки выглядят так:
Дт 01 Кт 83 — зафиксировали размер дооценки (если стоимость ОС увеличилась).
Дт 83 Кт 02 — фиксируем изменение амортизации.
Дт 91.2 Кт 01 — записываем уценку (если стоимость ОС уменьшилась).
Дт 02 Кт 91.1 — фиксируем изменение амортизации.
Если же произведена вторичная переоценка основных средств - проводки будут иметь особенности.
Пример 1
По итогам первого года переоценка показала, что стоимость ОС возросла, и соответствующую стоимостную разницу провели по 83-му счету. Последующий год ознаменовался уценкой, при этом ее величина оказалась по сумме больше, чем величина предыдущей дооценки. В таких обстоятельствах часть уценки, которая равняется сумме дооценки, мы отразим по 83-му счету, а оставшуюся часть учтем в прочих расходах:
Дт 83 Кт 01 — снижаем стоимость ОС на величину, равную предшествующей дооценке.
Дт 02 Кт 83 — снижаем сумму амортизации на сумму ее увеличения в первом году.
Дт 91.2 Кт 01 — отражаем превышение уценки.
Дт 02 Кт 91.1 — отражаем остаток суммы насчитанной амортизации.
Пример 2
Первичная переоценка показала, что стоимость ОС снизилась, и компания зафиксировала соответствующую сумму по 91-му счету. На следующий год при переоценке у нее получилась дооценка ОС большая, чем уценка в первый год. Тогда часть дооценки, равную предшествующей уценке, мы отразим по 91-му счету, а оставшуюся часть учтем на 83-м счете:
Дт 01 Кт 91.2 — увеличиваем стоимость ОС в сумме, равной уценке предшествующего года.
Дт 91.2 Кт 02 — увеличиваем амортизацию на размер, в котором она была уменьшена в предшествующем году.
Дт 01 Кт 83 — отражаем превышение дооценки.
Дт 83 Кт 02 — отражаем остаток амортизации.
От стоимости ОС зависит размер налога на имущество. Подробнее о его расчете читайте в этой .
Итоги
Все тонкости, имеющие отношение к переоценке ОС, следует утвердить в учетной политике. Процедура должна сопровождаться составлением подтверждающих документов, а в бухучете — отражением ее результатов по бухсчетам.
В этой статье начинаем новую и важную тему: основные средства. Разберемся с определением ОС, узнаем как ведется учет при поступлении основных средств, какие при этом составляются проводки и на основании каких первичных документов.
Учет основных средств на предприятии регулирует Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01.
В ПБУ 6/01 дается следующее определение основных средств .
Основные средства - это орудия труда со сроком полезного использования свыше 1 года, не предназначенное для перепродажи и способное приносить организации экономическую выгоду.
Под сроком полезного использования понимается время, в течении которого объект способен приносить экономическую выгоду предприятию.
Что относится к основным средствам
Что такое основные средства понятно. Если поступивший на предприятие объект предназначен для длительного использования, продавать мы его не собираемся и планируем с его помощью получить прибыль, то это ОС. Теперь разберемся, что к ним относится.
К основным средствам относятся:
- здания и сооружения;
- рабочие и силовые машины и оборудование;
- измерительные и регулирующие приборы и устройства;
- вычислительная техника;
- транспортные средства;
- инструмент;
- производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности;
- рабочий, продуктивный и племенной скот;
- многолетние насаждения;
- внутрихозяйственные дороги;
- капитальные вложения в арендованные объекты основных средств;
- земельные участки.
- форма ОС-6 - для одного объекта основных средств,
- форма ОС-6а - для группы объектов основных средств,
- форма ОС-6б - инвентарная книга учета объектов основных средств.
При списании основного средства заполняется :
- форма ОС-4 – для одного объекта;
- форма ОС-4а для автотранспорта;
- форма ОС-4б для группы объектов.
Для учета ОС существует счет 01 «Основные средства». Все объекты поступают на сч. 01 через сч. 08. Счет 08 - промежуточный между сч. 60 «Расчеты с поставщиками» и 01 «Основные средства».
Проводки по учету поступления основных средств будут выглядеть следующим образом:
Д08 К60 , Д01 К08 - основное средство поступило на предприятие от поставщика.
Еще раз повторюсь, проводки по учету основных средств при поступлении можно делать только после составления соответствующих первичных документов, указанных выше!
Если основное средство стоимостью менее 40000 руб.
Если поступает основное средство стоимостью меньше 40000 рублей, то можно не использовать сч 01, а приходовать основное средство в качестве . Это значительно упрощает учет.
Возьмем, например, принтер, его стоимость существенно меньше 40000 рублей, нет смысла приходовать его на сч. 01, начислять по нему , хранить его на этом счете. Мы просто сразу списываем его в составе МПЗ (в дебет сч. 10 «Материалы»). Для удобства можно завести на сч. 10 отдельный субсчет для этой цели и назвать его, например, 10.2 «ОС до 40000».
При поступлении основных средств до 40000 рублей составляется следующая проводка: Д10 К60 . Затем сразу стоимость поступившего ОС списываем в расходы Д91/2 К10 .
Учет поступления основных средств (покупка, дарение, внесение, создание)
Теперь поговорим о том, как ОС поступают на предприятие. Существует несколько способов:
Учет поступления основных средств при покупке
Учитывать ОС будем по первоначальной стоимости, которая будет складываться из всех фактических затрат по приобретению и монтажу, за минусом . При этом в бухгалтерском учете составляем следующие проводки.
Проводки при приобретении основных средств за плату:Дебет Кредит Название операции 08 60 Учтена стоимость купленного ОС (без учета НДС) 08 60 (76) Учтены затраты по транспортировке и монтажу ОС 19 60 (76) Выделен НДС по ОС 01 08 Ввод в эксплуатацию ОС Учет поступления основных средств при дарении
При безвозмездном получении объект учитывается, исходя из текущей рыночной цены на дату принятия. Причем эта рыночная стоимость должна быть подтверждена соответствующими документами, которые прикладываются к акту приема-передачи.
Хочу отметить, что существует ограничение: подарки между коммерческими организациями допустимы только в пределах 5 МРОТ.
Проводки при поступлении основных средств в результате безвозмездного получения:
Д08 К98/2 – принят безвозмездно полученный объект к учету.
Д01 К08 – объект введен в эксплуатацию.
Ежемесячная амортизация будет списывать с 98-го счета в прочие доходы с помощью проводки Д98/2 К91 .
Учет поступления основных средств при внесении в уставной капитал
При внесении основного средства в учредители совместно согласовывают стоимость, по которой будет приниматься объект к учету, и прописывают её в учредительных документах. Надо отметить, что если стоимость превышает 200 МРОТ, то требуется независимая оценка.
Проводки в бухучете при поступлении ОС в виде вклада в уставный капитал:
Учет поступления основных средств при строительстве
При строительстве объект учитывается по стоимости, которая складывается из всех затрат, связанных с покупкой материалов для постройки, транспортировкой и подрядными работами.
Проводки в бухгалтерском учете при строительстве ОС:
| Дебет | Кредит | Название операции |
| 08 | 60 (76) | Учтена стоимость работы подрядчиков |
| 08 | 10 | Учтены материалы, переданные подрядчику, для строительства ОС |
| 08 | 60 (76, 23, 25, 26) | Учтены прочие затраты, связанные со строительством ОС |
| 19 | 60 (76, 23, 25, 26) | Выделен НДС по всем затратам, связанными со строительством ОС |
| 01 | 08 | Ввод в эксплуатацию ОС |
Что делать после того, как приняли объект ОС к учету? Начиная со следующего месяца (с 1-го числа) нужно начислять амортизацию. Что это такое и как ее начислять, разберемся далее.
Видео-урок “Учет основных средств. Амортизация. Налог на имущество”
В налоговом и бухгалтерском учете стоимость основных средств списывается посредством начисления амортизации. Какие изменения произошли в этой сфере с 2016 года, и что из-за данных новшеств следует учесть бухгалтеру учреждения, расскажем далее.
Из статьи вы узнаете
- Как начислять амортизацию в бухгалтерском учете
- Как начислять амортизацию в налоговом учете
Начисление амортизации основных средств в налоговом учете
С 2016 года амортизировать основные средства в налоговом учете нужно по новым правилам. И вот почему.
Изменен критерий для отнесения имущества в состав основных средств
С 1 января 2016 года амортизируем считается имущество, стоимость которого больше 100 000 рублей. Ранее же амортизируемыми признавались объекты, ценой более 40 000 руб. Такие поправки в статью 256 НК РФ внес Федеральный закон от 08.06.15 № 150-ФЗ .
В связи с этим, относить на расходы постепенно теперь вы будете только имущество, которое стоит более 100 000 руб. Объекты, ценой 100 000 руб. и менее можно списывать сразу как материалы.
Также обращаем ваше внимание на такой момент. Если ваше учреждение планирует покупку имущества стоимостью от 40 000 до 100 000 руб., то выгоднее отложить это на 2016 год. Тогда затраты вы сможете списать сразу, и не придется растягивать их на годы через амортизацию.
Другой более рискованный вариант - купить имущество в декабре, а в эксплуатацию его ввести в только январе. Тогда вы тоже сможете учесть расходы единовременно. Однако на проверке вам придется доказать, что ввод в эксплуатацию вы отложили на 2016 год по уважительной причине.
Способы начисления
В налоговом учете амортизацию можно начислять одним из следующих способов по выбору учреждения:
- линейным;
- нелинейным.
Выбранный метод начисления амортизации закрепите в учетной политике для целей налогообложения.
С начала очередного налогового периода учреждение вправе изменить выбранный метод начисления амортизации. При этом перейти с нелинейного метода начисления амортизации на линейный можно не раньше чем через пять лет после начала его применения. Такой порядок предусмотрен абзацем 4 пункта 1 статьи 259 Налогового кодекса РФ.
Независимо от выбранного в учетной политике способа начисления амортизации стоимость некоторых основных средств можно списывать только линейно. Это требование распространяется на следующие категории:
- здания, сооружения, передаточные устройства и нематериальные активы, срок полезного использования которых составляет более 20 лет (входящие в восьмую-десятую амортизационные группы). При этом не имеет значения, когда такие объекты введены в эксплуатацию;
- амортизируемые основные средства, эксплуатация которых обусловлена деятельностью, связанной с добычей углеводородного сырья на новых морских месторождениях. Ограничение по методу начисления амортизации действует с 1 января 2014 года и применяется только в том случае, если основные средства используют операторы новых морских месторождений или организации, получившие лицензию на разработку месторождений. Если до 2014 года такие объекты амортизировались нелинейным методом, то по состоянию на 1 января 2014 года в налоговом учете нужно было зафиксировать их остаточную стоимость и начать амортизировать линейным методом.
Остальное имущество амортизируйте только тем способом, который закрепили в учетной политике.
Малоценное имущество в рамках начисления амортизации основных средств в 2016 году
Еще один важный момент. Если же ваш объект стоит 100 000 руб. и менее, но служит более 12 месяцев, то он считается малоценным имуществом. И вы вправе сами опередить, как его списывать: единовременно в момент ввода в эксплуатацию или равномерно в течение срока использования объекта. В таком случае порядок списания малоценки, учитывая новые правила, пропишите в учетной политике для целей налогообложения. Примерный образец формулировок вы можете посмотреть ниже.
Начисляйте амортизацию основных средств в налоговом учете линейным или нелинейным способом. Выбранный способ закрепите в учетной политике для целей налогообложения учреждения.
При линейном методе амортизацию начисляйте по каждому объекту основных средств (п. 2 ст. 259 и п. 2 ст. 259.1 НК РФ). Норму амортизации для каждого объекта основных средств посчитайте по формуле:
Затем определите ежемесячную сумму амортизации:
Суммарный баланс амортизационной группы (подгруппы). Он рассчитывается как суммарная стоимость основных средств, которые входят в одну и ту же амортизационную группу (подгруппу). При определении суммарного баланса не учитывайте стоимость основных средств, по которым амортизацию можно начислять только линейным методом. Формула расчета суммарного баланса следующая (п. 3, 4, 10 ст. 259.2 НК РФ):
Норму амортизации. Все нормы амортизации, которые применяются при нелинейном методе, определены в пункте 5 статьи 259.2 Налогового кодекса РФ . Для каждой амортизационной группы установлены фиксированные нормы амортизации, которые не зависят от сроков полезного использования основных средств (как при линейном методе).
Ежемесячную сумму амортизации рассчитывайте по формуле:
Амортизацию начисляйте с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имущество было введено в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ)
Амортизация основных средств в бухгалтерском учете
Бухгалтерский учет основных средств 2016 году а так же лимит стоимости основных средств для признания их амортизируемым имуществом не изменился. По-прежнему он составляет 40 000 руб. Соответственно, амортизировать основные средства бухгалтерском учете вы будете объекты, стоимостью более 40 000 руб.
Для основных средств, ранее бывших в эксплуатации, порядок расчета годовой нормы амортизации, порядок расчета такой:
После определите годовую сумму амортизации так:
Ежемесячная амортизация будет составлять 1/12 от годовой суммы амортизации ( Инструкции к Единому плану счетов № 157н).
Прекратите начисление амортизации с месяца, следующего затем, в котором основное средство выбыло (было списано с учета) или полностью погасило свою стоимость.
Не начисляйте амортизацию:
За период консервации основного средства продолжительностью более трех месяцев;
За период восстановления (реконструкции, ремонта или модернизации) основного средства продолжительностью более 12 месяцев.
